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Boletín Año VI No.VI, CDMX 19 de Diciembre 2017

Reforma Fiscal 2018 – Ley de Ingresos Fiscales

Estímulos fiscales para quienes paguen sueldos y salarios

El pasado 15 de noviembre de 2017 fue publicada la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el ejercicio fiscal de 2018 que entra en vigor el 1 de enero próximo, en la que se mencionan los ingresos que el Estado pretende obtener durante dicho ejercicio fiscal para financiar el gasto público.

En la Ley de Ingresos se incluyen también estímulos fiscales para diferentes contribuyentes y/o actividades económicas. Dentro de los que se encuentran estímulos para aquellos contribuyentes que paguen sueldos y salarios, los cuales son:

Art. 16, apartado A – fracción VIII

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) pagada por las personas morales que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrá disminuir en los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de manera acumulativa, para lo cual se estará a lo siguiente:

  • • El estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional que corresponda.
  • • En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad determinado en los términos del art. 14, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) con motivo de la aplicación de este estímulo.

Conforme a lo establecido en el art. 28, fracción XXVI de la LISR, el monto de la PTU que se disminuya en ningún caso será deducible de los ingresos acumulables del contribuyente.

Art. 16, apartado A – fracción X

Las personas físicas o morales contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR) podrán deducir de sus ingresos para efectos de dicho impuesto un importe adicional equivalente al 25 % del salario total que sirva de base para calcular las retenciones del ISR (art. 96) y sea efectivamente pagado que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; discapacidad auditiva o de lenguaje, en un 80 % o más de la capacidad normal o discapacidad mental, así como cuando se empleen invidentes.

Lo anterior siempre que el contribuyente cumpla respecto de los trabajadores, con las obligaciones contenidas en el art. 15 de la Ley del Seguro Social y las de retención y entero a que se refiere el Título IV, Capítulo I de la LISR y obtenga el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal antes mencionado, no podrán aplicar en el mismo ejercicio fiscal, respecto de las personas por las que se aplique este beneficio, el estímulo fiscal a que se refiere el artículo 186 de la LISR.

Los estímulos fiscales enlistados no se considerarán ingresos acumulables para efectos del ISR.

Como información adicional, continua vigente la facilidad de no expedir la constancia de retenciones del ISR e IVA, cuando las personas físicas que presten servicios profesionales o les hayan otorgado el uso o goce temporal de inmuebles hubiesen emitido el CFDI correspondiente a la persona moral que realice el pago (art. 16, fracción XII).

Elaboró:
Marisela Santiago
Consultor Humanet GN

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